大家好,今天小编关注到一个比较有意思的话题,就是关于甲方提供建筑材料营业税的问题,于是小编就整理了1个相关介绍甲方提供建筑材料营业税的解答,让我们一起看看吧。
建筑公司承接的甲方供材项目,应该如何缴税?
建筑服务业是2016年全面推开营改增改革试点的四大行业之一,由原来的营业税纳税人转变为增值税纳税人,纳税方式改变也是比较大的,有必要详细说一说。
任何行业,不单单是建筑行业,增值税纳税人都可以分为一般纳税人和小规模纳税人,根据最新标准,年收入额在500万以下的纳税人都可以作为小规模纳税人申报纳税人。小规模纳税人纳税人方式比较简便,有利于纳税人理解,计算,同时申报表也比较简便,区别于一般纳税人一个月申报一次,小规模纳税期限是一个季度申报一次。
***设该建筑公司是小规模纳税人,那么就简单了,就是项目合同金额换算成不含税销售额乘以3%征收率,就是应纳税额。举个例子,该建筑公司合同金额200万。那么应纳增值税是200/(1+3%)*3%.=5.82万元。注意,不能抵扣任何进项税额。
如果该建筑公司是一般纳税人,目前适用的税率是9%,取得的进项可以抵扣,但是简易计税方法除外。建筑业一般纳税人适用简易计税的情况有三种,甲供材,清包工,老项目。恭喜你,提到的甲供材项目可以适用简易计税方法。***设该项目甲方供给材料100万,建筑公司收取劳务费等其他费用100万,那么可以适用简易计税,应纳税额等于100/(1+3%)*3%.=2.91万元。此处就不用考虑甲供材的合同金额了,因为最终建筑公司只会收到100万元钱。购买材料的取得的专用发票甲方美滋滋的回去抵扣了,跟乙方(建筑方)没有一毛钱关系了。
注意,甲供材并非一定简易计税,建筑公司可以根据实际情况选择一般计税方法的。
结合公司及项目情况确定。
建筑公司日常经营涉及到增值税、城市维护建设税及附加、企业所得税。无论是否为甲供材料工程,对企业所得税的计算方法没有影响,所以影响到的只是增值税的计算方式,进而影响到城市维护建设税及附加。
这里又要区别两种不同的情况:
1、建筑公司本身为小规模纳税人。
如果建筑公司为小规模纳税人,根据营改增文件规定,其提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应缴税款。这种情况下,材料是否甲供,对其纳税计算方式没有影响。
例:某建筑公司为增值税小规模纳税人,承包建筑工程103万元(含税),则应交增值税=103÷(1+3%)×3%=3万元。
应交城市维护建设税=3×7%=0.21万元(城市)。
应交纳教育费附加=3×3%=0.09万元。
应交地方教育费附加=3×2%=0.06万元。
2、建筑公司为增值税一般纳税人。
这里又区别两种情况:简易计税项目和一般计税项目。
到此,以上就是小编对于甲方提供建筑材料营业税的问题就介绍到这了,希望介绍关于甲方提供建筑材料营业税的1点解答对大家有用。